注意！此类税务筹划的大门已全面关闭！

近些年，部份地区、园区对个人独资、合伙企业事前核定征收个人所得税，形成低税负的核定征收税收洼地。非上市公司股权转让、上市公司限售股减持大多会在税收洼地通过持股平台企业转让，以降低股权转让收益的税负，还有企业和个人通过在税收洼地设立个人独资企业、合伙企业以降低经营所得的税负。

面对税源竞争，部份税收洼地对独资合伙企业的收入不做性质划分，对股息、红利、股权转让收益、经营所得统一核定征收。2021年3月24日中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，文中第十九条规定，“对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用‘税收洼地’、‘阴阳合同’和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度”。随后上海、重庆等核定征收的税收洼地收紧口径，后已基本上改为查账征收。2021年12月第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十二次会议上审计署发布了《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，报告第二点第（六）款第4项提出，“对高收入人员套用核定征收方式逃税问题，税务总局选取核定征收情况较多的地区进行试点，将符合一定情形的个人独资、合伙企业调整为查账征收，加强对个人股权转让逃避税的监管，增设日常监控指标，提高精准监管能力”。近期出台的第41号公告中明确“个人独资、合伙企业取得的权益性经营所得不能核定征收个人所得税”，各地其核定征收的政策也就彻底结束了。

我们从第41号公告可以看到，该公告收紧的仅是个人独资企业和合伙企业，且仅是个人所得税，公司制企业并不在内；该公告限定的是权益性投资所得，对劳务所得、经营所得也不在范围内。

第41号公告已终止个人独资、合伙企业持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资取得的权益性经营所得核定征收个人所得税，已全面以查账征收方式计征个人所得税。纳税人应向各地主管税务机关了解后续的实施操作，并在规定期限内提交和报送资料；查账征收的纳税人应保证资料的真实性和完整性，避免采用倒填成本的方式实现核定征收的效果，虚假申报属于偷税行为，除了被追征税款外还要接受税收处罚。

在征收管理数字化的大环镜下，税务合规性管理是企业的税务管理方向，税务合规性有助于企业降低税收负担和减少税收风险。

权益性资产转让所得按“经营所得”还是“财产转让所得”征管？

当前对创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；其他的按“经营所得”计缴；但是《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第一款第（五）项第1目规定，个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得属于经营所得。可见，当前的税收法规对这块并没有完善，等待进一步法规出台以明确，遇到相关问题值得深究和探讨。