怎样用好税收筹划

税收筹划解决的是什么问题？重点在于产权归属问题。第一，税收筹划解决产权保护问题，交税是保障安全的重要手段。第二，税收筹划体现税收法定原则和私法自治的原则。企业有一定的主动权，例如企业要是不买设备就没有折旧，也不影响相关的财务问题。税收法定是基础，所有的东西国家必须要有政策，没有政策不能征税。

中性避税

中性避税是可以的，例如改变喝白酒的消费习惯就是一种中性避税。这种类型的中性避税是对自身行为的调节。还有，合理挂靠科研机构是可以享受进口设备技术免征进口环节税收的。但挂靠一定要合理，不合理的假挂靠是要承担责任的。现在很多机构跟高校合作，联合进行技术研发，这就是一种合规的操作。

灰色避税

灰色避税就有点不太正常，容易涉及偷逃税问题。例如有一些企业将业务招待费都改成会议费，看似很简单，其实这是违法的，因为这改变了经济活动本来的面目，是偷税。很多人说我们就是这么干的，没有被抓到，但这并不意味着没有违法。虽然擦边球比较不好抓，但严格来讲这是违法的行为，所以立场一定要很清楚，什么是可行的，而什么是不可行的。

零工经济税收处理的合法性问题

什么叫做零工经济？就是这个人在单位里面上班干活，不属于劳动关系，没有签劳动合同，也不属于劳务关系，而是劳动关系和劳务关系以外的其它劳动形式。最近国家刚刚出台文件，除了劳动关系和劳务关系之外还有第三类用工，就是可以把一个活包给你，但这个活也不是劳务，具体是什么暂时还不清楚。比如外卖小哥跑慢了要扣钱，送得好可以给奖励，这就是灵活用工。

利用税收优惠

最好的筹划方法是利用税收优惠。比如制造业企业研发费用税前100%加计扣除，花一百万扣两百万，这是一项非常优惠的政策。再比如增值税的减税政策等，中小企业创业者可以去研究这些政策并充分利用。

Myron S. Scholes提出的有效税收筹划理论，即探讨在各种约束条件下如何实现纳税人“税后利润最大化”目标的税收筹划理论框架。该理论抛弃了传统的“纳税最小化”目标导向，挖掘多维目标下的节税真相。

税收筹划一定要从多边契约的角度考虑税收问题。不能光考虑自己，一定要考虑到对合作方有什么影响，考虑好了才能成交，成交了筹划才能成功。

税收筹划在考虑成本的时候不仅要考虑税收成本，还要考虑非税成本。要考虑到由于税收筹划的方案设计可能导致别的成本的增加。比如企业重组，多了很多会计成本、纳税成本、总经理和董事长的人力成本，还有机构分设的成本等等。没有考虑到这些方面的方案不一定是合适的。

税收筹划在考虑投融资等财务决策时，税收成本不仅要考虑显性税收，也要考虑隐性税收。什么叫做隐性税收？就是由于税收政策变化引起的资源价格的变化。

上述三个观点是税收筹划的基本原则，按照这三个原则进行税收筹划通常能够成功。

税务筹划的实践模式，一般考虑比较多的是两种方法：分税种筹划和分流程筹划，但分税种常常考虑不全面，所有一般还是按照流程比较好。比如融资的过程有什么税收，企业的并购重组、整个跨国经营，每个环节都要考虑清楚。综合性筹划就是从单一方法到基本规律，我个人认为税务筹划的最高境界是镶嵌式筹划，业务设计第一、筹划第二，筹划设计是在业务当中。

第一是流程思想，就是流程不一样、税也不一样。比如虽然阿里巴巴是纯中介，滴滴也是纯中介，阿里巴巴和滴滴的业务模式有很大的差别，实际上最后的财税结果是不一样的。

第二是契约思想，就是通过合同模式的不同改变税收，比如签合同的时候一定要考虑税的问题。

第三是转化思想，交易结构、业务模式、组织结构、纳税主体、纳税地点的要素、要件适当变化，从而达到控税的目的。要注意控制条件，比如是物理变化还是化学反应，这样一来我们就可以把设计做好。

转化思想可以分为三点，第一，从一种形式转化到另一种形式，形式一变收入类型就会不同。第二，从一个纳税期间到另一个期间，业务发生的时间变了，纳税分布的期间也会发生变化。第三，从一个纳税空间转到另一个纳税空间，空间主体发生变化。这些都可能有优惠政策的应用和操作。

未来互联网与数字经济税收筹划有几个角度非常重要：

首先是知识产权价值运营。现在知识产权的战争很激烈，中美在很多层面的对抗都是知识产权。

其次是平台经济和大数据。管理系统的研发和使用，在整个市场上都是受到追捧的。

第三是技术研发的税收筹划，知识和数据成为新的生态要素。

第四是数据要素参与收入分配，这是数据价值的体现。最近我们也在研究数据参与分配过程当中的税收问题，到底数据怎么征税？这是一个非常前沿的问题，最近专门做了跟踪研究和调研。腾讯、阿里、京东和金蝶为什么值这么多钱？市值为什么这么高？就是因为有数据的价值在支撑着公司的市值，要是没有的话固定资产才多少？没有多少，所以这些领域在税收筹划的时候都有空间。