什么！“避税天堂”将不复存在？美国为首的G7达成全球最低企业税

2021-06-09

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6月5日，包括英国、美国、法国、德国、意大利、加拿大和日本的七国集团（G7）在伦敦达成一致：支持把全球最低企业税率设为15%，并将在改革国际税收规则、取消数字服务税等领域进行协调。

据界面新闻报道，对G7国家来说，15%的最低税率远低于其目前水平。根据税收基金会的数据，2020年，法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

在各国就最低税率达成一致的前提下，如果企业在某个国家支付的税率低于最低税率，其母国政府可以将其增加到商定的最低税率水平。才能确保税收公平，特别是让企业在其产品或服务的销售市场缴纳更合理税额。

以爱尔兰为例，如果最低企业税率设为15%，按照目前爱尔兰12.5%的企业税率，一家总部在美国的公司即便在爱尔兰报告收入，也仍需要向美国政府缴纳剩余2.5%的税。

“避税天堂”将遭重创

事实上，在过去几十年间，美国和其他国家普遍都在降低税率和免税优惠以吸引企业投资，全球工业化国家大幅削减了企业税。

跨国公司则越来越多地将利润存入海外的避税天堂，尽管那里几乎没有实际经济活动发生。

最著名的当属维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛以及巴拿马、卢森堡等。

据联合国估计，跨国公司转移利润导致各国政府每年损失的税收高达5000亿-6000亿美元。

不过现在，这种情况可能要结束了。解决跨国公司将利润转移至低税或免税地来逃避税收的问题，就是“全球最低企业税率”议题。

虽然诸多细节仍有待敲定，但本次G7财长会议所达成的协议，意味着未来大公司的避税难度可能将大幅增加。一位美国官员对此表示，曾经的避税天堂未来或将承压。

科技巨头微软就是一个典型的例子。它在爱尔兰的子公司去年的利润接近3150亿美元，但却没有缴纳企业所得税，因为该公司被注册成是“百慕大税收居民”，而百慕大是不征收公司税的。

对国内外有什么影响

在外界看来，“全球最低企业税率”一旦实施，首先受影响最大的将是谷歌、脸书和亚马逊等科技巨头，他们通常利用数字服务在地域上的灵活性，将利润转移到低税率国家。

脸书全球事务副总裁尼克·克莱格上在6月5号发推表示，公司“长期以来一直呼吁改革全球税收规则，我们欢迎七国集团取得的重要进展”。

“我们希望国际税收改革进程能够成功，并认识到这可能意味着Facebook将在不同的地方缴纳更多的税。”他写道。

亚马逊发言人称：“我们相信，由经合组织主导的创造多边解决方案的进程将有助于实现国际税收体系的稳定。而G7最新达成的协议标志着朝着实现这一目标迈出了可喜的一步。”

此外，谷歌发言人则称，“强烈”支持更新国际税收规则。

尽管规定了最低公司税，但政府仍然可以根据各国的情况，设定他们想要的任何当地公司税率。

但如果公司在特定国家支付较低的税率，那么企业所在地的政府可以要求其将税收“补足”至最低税率，从而消除转移利润的优势。

而对于中国来说，中国银行研究院曹鸿宇在其研报中表示由于中国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外利润并不大。

而政府支持企业“走出去”，对企业海外利润征税也持宽松态度。

中国企业“走出去”广泛采用离岸架构，根据各地税收优惠特色在不同的国际税收洼地设置中间实体（如在香港地区设置区域销售中心、在新加坡设置财资中心等），从而进行海外投资、上市或全球价值链布局。

“全球最低企业税率”规则实施后，可能会要求位于低税率地区的中间实体缴纳额外的税款。

各地为跨国公司提供的税收优惠可能被中和，影响跨国公司的全球资源配置。

对于从事跨境投资的中国企业而言，将有新的合规要求。

公司希望通过优化税制来追求“利润最大化”无可厚非，前提是要在各个国家合规合法的情况下进行税务筹划。