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应正确评价税收优惠在外资流入中的作用，既不低估也不夸大。虽然在“两税结合”之后，国家税收将会减少，但推迟改革的成本将会更高。
国内外企业所得税税率不一致的问题非常不合理，有关部门正在考虑合并。针对国内外企业所得税一体化的客观趋势（以下简称“两税合一”），记者询问了外资的使用现状，企业合并前后的税收水平，以及“两税合一”对国内外企业的影响。采访中国税务学会会长杨崇春、中央财经大学副校长王国华教授。
王国华：“两税合一”方案仍在筹备和完善中。计划完成后，可以提交全国人民代表大会审议，然后公布实施。今年的会议没有审议这项建议，这表明该方案尚未成熟。因此，没有明确的时间表，但无论如何，两种税收的整合是大势所趋。由于这两套税法对国内外企业的适用不符合公平竞争的市场规律，因而不能充分反映世贸组织的原则。目前，国内外企业所得税的征收适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》。
根据规定，名义税收和国内税收均为33%，但外国公司的实际税收负担要比国内公司低得多。这是因为外国公司也享有各种税收优惠：比如国内公司的工资税，而所有外国公司的工资都在公司所得税的税基之外，这种差别给外国投资带来了就业成本上的优势。纳税义务的起始日期不同。国内企业自企业登记之日起纳税，外国企业自利润之日起纳税。特殊行业偏好的差异，如果生产型外国企业投资于基础设施建设行业的时间超过10年，他们可以在“两免三减”的基础上享受特殊优待，再5年内将征收减少一半，国内企业没有。再投资退税，如果外国投资者当场将利润转化为投资，就可以享受退税，而国内资本基本上不享受这种优惠政策。改革开放初期，由于投资环境相对较差，对外国投资者给予一定的税收优惠基本上是合理的。然而，在世界上，这种扭曲的税收制度是罕见的，并将继续使用很长一段时间。这种偏好已经成为一种高于国内公司的对外国资本的超国民待遇。不仅不利于市场经济秩序的调节，而且还导致大量国家税收的流失。
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